Contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) : quid de l’acompte à verser

Instaurée par la loi de finances pour 2025, la contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) vise à instaurer un taux minimal d’imposition de 20 % pour les contribuables aux revenus les plus élevés. Alors que l’heure de l’acompte à verser approche, une question se pose : comment déterminer convenablement son montant ? Nos experts vous répondent.

Qui est concerné par la CDHR ?

La contribution différentielle sur les hauts revenus s’applique aux contribuables domiciliés en France (foyer fiscal soumis à l’impôt sur le revenu) dont le revenu fiscal de référence (RFR), après divers retraitements, dépasse l’un des montants suivants :

• 250 000 € pour une personne célibataire, veuve, séparée ou divorcée ;
• 500 000 € pour les personnes mariées ou pacsées, soumises à imposition commune.

Ces seuils d’imposition n’augmentent pas si le particulier a une ou plusieurs personnes à charge.

Calcul de la contribution 

Le calcul de la contribution s’opère, en principe, de la façon suivante :  

• 20 % du revenu fiscal de référence du foyer « ajusté »
• diminué du montant de l’impôt sur le revenu (IR), de la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) et des prélèvements libératoires de l’impôt sur le revenu. L’ensemble de cette somme est majoré de 1 500 € par personne à charge et de 12 500 € pour les contribuables soumis à une imposition commune.

Si le résultat est positif, la contribution est due à hauteur de ce montant.

Contribution différentielle : (RFR ajusté x 20 %) – (impôt ajusté + majoration liée à la situation familiale)

Un mécanisme de décote est mis en place pour les contribuables dont les revenus seront inférieurs à :

• 330 000 € pour les personnes imposées seules ;
• 660 000 € pour les couples soumis à une imposition commune.

Revenu fiscal à prendre en compte

Le revenu fiscal de référence à prendre en compte est un revenu fiscal « ajusté ». Il est, ainsi, minoré de certaines exonérations et abattements (listés par la loi de finances pour 2025) tels que (liste non exhaustive) :

• Certains bénéfices professionnels, exonérés dans le cadre d’activité réalisée dans certaines zones spécifiques (liste limitative non développées dans ce message) ;
• l’abattement fixe de 500 000 € sur les plus-values réalisées par les dirigeants partant à la retraite, mais pas les abattements pour durée de détention de droit commun et renforcé si l’option pour le barème progressif a été retenu (CGI art 150-0 D,1 ter et 150-0 D,1 quater ;
• l’abattement de 40 % sur les revenus distribués en cas d’option pour le barème progressif ;
• l’abattement de 50 % applicable aux gains d’acquisition d’actions gratuites en deçà de 300 000 € ;
• les produits et revenus exonérés par application d’une convention fiscale bilatérale ;
• etc.

Les revenus « exceptionnels », dont le montant dépasse la moyenne des revenus nets soumis à l’impôt sur le revenu au cours des trois dernières années, sont imposés à hauteur du quart de leur montant et l’impôt correspondant, ce dernier impôt étant lui aussi proratisé dans les mêmes conditions. Attention toutefois à retenir cette qualification en prenant en compte la typologie des revenus futurs qui peut faire tomber la nature exceptionnelle du revenu et générer des rappels potentiels de contribution.

Impôt sur le revenu à prendre en compte

Le montant de l’impôt sur le revenu est lui-même « ajusté ». Il est, par exemple, augmenté des avantages fiscaux procurés par une liste de réductions et de crédits d’impôts (fixée par la loi), incluant ceux prévus par les conventions fiscales internationales.

Comment déclarer et payer cette contribution ?

La contribution due au titre de l’année 2025 donne lieu au versement d’un acompte à régler entre le 1er décembre 2025 et le 15 décembre 2025 ; un acompte égal à 95 % du montant de la contribution, estimé par le contribuable en tenant compte des revenus qu’il a réalisés au 1er décembre 2025, ainsi que d’une estimation des revenus qu’il est susceptible d’encaisser entre le 1er et le 31 décembre 2025.

Pour déterminer le montant de l’acompte, un simulateur est mis à disposition.

À partir du 1er décembre 2025, un nouveau service sera, par ailleurs, accessible depuis l’espace particulier du site impot.gouv.fr pour déclarer et régler l’acompte de CDHR.  Ce nouveau service sera le seul moyen pour payer cet acompte de contribution. À priori, il s’agira de déterminer l’ensemble des revenus estimés pour 2025, mais il ne calculera pas en direct le montant de cette contribution.

Une fois les revenus déclarés, le contribuable serait invité au règlement de l’acompte appelé par prélèvement effectué sur le compte bancaire désigné dans les 48 heures qui suivent le calcul réalisé par l’administration.

Le montant versé sera pris en compte sur l’avis d’imposition émis à l’été 2026, établi suite à la déclaration des revenus 2025 au printemps 2026. Si l’acompte payé dépasse la contribution due, l’excédent sera remboursé. Dans le cas contraire, le solde restant sera prélevé avec l’impôt sur le revenu.

Une pénalité de 20 % sera due :

• en cas de défaut ou de retard de paiement de l’acompte ;
• lorsque le montant de l’acompte versé s’avère inférieur de plus de 20 % du montant de la contribution due.

À retenir

Parmi les contribuables percevant des revenus supérieurs aux limites évoquées ci-dessus, ceux d’entre eux ayant une majorité de revenus imposés au PFU (prélèvement forfaitaire unique) de 12,8 %, se verront appliquer systématiquement cette imposition complémentaire, pour ramener leur taux d’imposition à 20 %.

La philosophie de cette mesure est de contourner l’application du taux réduit de 12,8 % mis en place, sur certains revenus, depuis 2018. Il y a fort à parier que dans un avenir proche (à partir de 2027 ou 2028), le taux du PFU évoluera à la hausse, peut-être en contrepartie de la suppression de cette contribution différentielle (qui ne devait trouver à s’appliquer que pour les revenus 2025 perçus depuis le 15 février 2025, mais pour lequel le PLF 2026 prévoit une prolongation jusqu’à ce que les déficits des comptes publics ne dépassent pas 3% du PIB).

L’accompagnement de nos experts

Vous souhaitez être accompagné pour le calcul de votre contribution ? N’hésitez pas à contacter nos experts pour bénéficier de conseils adaptés à votre situation et anticiper au mieux vos obligations fiscales.