Piste d'audit fiable - commissaire aux comptes
Piste d’audit fiable : définition
La piste d’audit fiable est une démarche consistant en la mise en place d’un processus continu et intégré avec la description, d’une façon claire et exhaustive, du cheminement des opérations (flux d’infos, flux financiers), de leur documentation (documents comptables et pièces justificatives) et de leur contrôle.
Le cadre légal et les objectifs de la piste d’audit fiable
En vigueur depuis le 1er janvier 2013 (par transposition de la directive européenne 2010/45/UE du 13 juillet 2010), la piste d’audit fiable (PAF) est un des procédés admis par l’administration fiscale permettant de garantir l’authenticité de l’origine, l’intégrité du contenu et la lisibilité des factures émises et reçues par l’entreprise de la transmission/réception à l’issue de la période de conservation.
Au-delà de l’obligation fiscale, c’est une opportunité pour renforcer le contrôle interne de gestion des flux et améliorer les processus en place.
Comment mettre en place une piste d’audit fiable ?
La piste d’audit doit permettre de :
- Reconstituer, dans un ordre chronologique, la totalité du processus de facturation
- Garantir que la facture émise ou reçue reflète l’opération qui a eu lieu
- Justifier toute opération par une pièce d’origine à partir de laquelle il doit être possible de retomber par un cheminement ininterrompu à la facture et réciproquement.
L’existence d’une piste d’audit fiable est démontrée par la présence de contrôles documentés et permanents. Ces derniers, définis et mis en œuvre sous votre responsabilité doivent notamment garantir l’authenticité, l’intégrité et la lisibilité des factures.
L’administration fiscale est fondée à demander cette documentation lors des contrôles. Dans le cadre de son pouvoir de vérification, elle s’assurera que les contrôles mis en place par l’entreprise permettent d’établir une piste d’audit fiable.
Notre accompagnement par un commissaire aux comptes pour la piste d’audit fiable
Les dispositions visées par la PAF doivent être appliquées par les assujettis à l’ensemble des factures reçues et émises. Nous pouvons ainsi accompagner toutes les entités, qui sont donc concernées quelle que soit leur taille (TPE, PME ou ETI, ou encore grands groupes et holdings) et la nature de leur activité.
🔍 Prise de connaissance de l’activité et revue des processus actuels
🩺 Diagnostic de l’existant
🪧 Description et documentation des contrôles mis en place
🖋️ Etablissement d’un rapport de constat sur les procédures analysées
⚠️ Identification des points forts et des zones à risques
🗎 Recommandation et communication d’un plan d’action (bonnes pratiques)
L’accompagnement pour la piste d’audit fiable par un commissaire aux comptes de Baker Tilly
Notre savoir-faire
Accompagner nos clients, notamment dans l’amélioration de leur process, est notre quotidien depuis plus de 60 ans.
Fort de cette compétence, nous sommes des acteurs de référence pour challenger vos process actuels et vous partager nos connaissances et bonnes pratiques rencontrées, relatives à votre secteur d’activité.
Vous souhaitez un premier rendez-vous ?
Vous souhaitez nous rencontrer ?
Cette première rencontre sera l’occasion de recueillir l’ensemble des informations et de vos pratiques ainsi que vos besoins. Nous construisons ensuite une offre sur-mesure concernant votre piste d’audit fiable.
Une équipe d’experts et de commissaires aux comptes à l’écoute de vos besoins
Nos équipes d’experts, de commissaires aux comptes et d’avocats spécialisés vous proposent un accompagnement sur-mesure et pluridisciplinaire, adapté à vos besoins et à votre organisation. Bénéficiez de leurs conseils et outils méthodologiques pour sécuriser vos pratiques, élaborer et formaliser une piste d’audit fiable conforme.
Aurélie
Ferré
Associée - Expert-comptable - Commissaire aux comptes
Isabelle
Guit
Associée - Consulting Finance
Corinne
Lecocq
Associé - Oratio Avocats - Avocat fiscaliste
Ils nous font confiance pour leur piste d’audit fiable
Vous avez des questions concernant la piste d’audit fiable ? Nos commissaires aux comptes vous répondent :
Toutes les entreprises qui reçoivent ou émettent des factures sous un procédé autre que EDI fiscal (Echange des Données Informatisées) et signature électronique RGS (Référentiel général de sécurité) sont concernées par la PAF.
A l’instar du FEC (Fichier des Écritures Comptables), la piste d’audit fiable doit être présentée au fisc en début de vérification. En cas d’absence ou de défaut de fiabilité de la PAF, les sanctions peuvent être :
- La remise en cause de la TVA déduite pour les factures reçues (BOFIP 30-20-30-50)
- La remise en cause du caractère original de la facture émise : risque d’amende fiscale de 50 % du montant de la transaction (réduite à 5 % si régularisée dans les 30 jours – Article 1737 I du CGI)
- La remise en cause du caractère probant de la comptabilité : évaluation d’office et fortes pénalités pouvant aller jusqu’à 100 % des sommes rappelées (Articles 102 B et 74 du LPF)
- Application de pénalités pour manquement délibéré
Au-delà de l’obligation fiscale, la Piste d’audit fiable est une opportunité pour renforcer le contrôle interne de gestion des flux et améliorer le process en place.
L’institution donne les objectifs mais pas de modèle du contenu. Cependant, le niveau de détail attendu dépendra des critères suivants :
- Taille de l’entreprise (chiffre d’affaires et effectifs)
- Volumétrie des flux
- Moyens affectés à la réalisation des contrôles (humains et financiers)
Une présentation orale assortie d’une démonstration concrète (comparaison manuelle des factures avec les documents commerciaux) suffira à la description des contrôles mis en place par une TPE. A l’inverse, les entités de taille relativement importante s’orienteront davantage vers une description narrative et/ou un workflow.
Exigence 1 : authenticité du document
- Rapprochement commande/livraison/facture/encaissement
- Contrôle à la création et la modification des tiers (Workflow à privilégier)
- Vérification des adresses mail des factures électroniques non signées
Exigence 2 : intégrité du contenu
- Rapprochement commande/livraison/facture/encaissement
- Maîtrise de l’ordre chronologique du processus de facturation
- Chronologie du processus de facturation
- Vérification des mentions obligatoires
- Archivage des bons de livraison et bons de commande avec la facture
Exigence 3 : lisibilité de la facture
- Stockage des factures et images reçues dans une GED ou un support électronique