Cotisation sur la valeur ajoutée : baisse en 2021 ? - Baker Tilly | Conseil, audit, expertise comptable, RH et juridique

La cotisation sur la valeur ajoutée, due par les entreprises qui réalisent au moins 500 000 € de chiffre d’affaires, est revue à la baisse pour 2021. Ce qui entraîne quelques conséquences…

Cotisation sur la valeur ajoutée : un taux divisé par 2 !

La Loi de Finances pour 2021 aménage le barème de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE).

Pour le calcul de la CVAE, le taux d’imposition sera divisé par 2 pour les cotisations dues à compter de 2021, selon le barème suivant :

Barème de la cotisation sur la valeur ajoutée
Montant du chiffre d’affaires HT
Montant du chiffre d’affaires HT	Jusqu’en 2020	A partir de 2021
< 500 K€	0 %	0 %
500 K€ ≤ CA ≤ 3 M€	[0,5 % × (CA – 500K€)] / 2,5 M€]	[0,25 % × (CA – 500K€)] / 2,5 M€]
3 M€ < CA ≤ 10 M€	[0,9 % × (CA – 3 M€) / 7 M€] + 0,5 %	[0,45 % × (CA – 3 M€) / 7 M€] + 0,25 %
10 M€ < CA ≤ 50M€	[0,1 % × (CA – 10 M€) / 40 M€] + 1,4 %	[0,05 % × (CA – 10 M€) / 40 M€] + 0,7 %
> 50 M€	1,5 %	0,75 %

Dans le même temps, le taux de la taxe pour frais de chambres de commerce et d’industrie, fixé à 1,73 % en 2020, est porté à 3,46 % pour les cotisations dues à partir de 2021.

La modification du barème de la CVAE entraîne les conséquences suivantes :

lorsque le chiffre d’affaires est inférieur à 2 M€, la CVAE est diminuée de 1 000 € : ce dégrèvement sera ramené à 500 € à partir de 2021 ;
le montant de la CVAE minimale, fixé à 250 €, sera ramené à 125 € ;
pour les acomptes dus à compter de 2022, le seuil d’exigibilité, fixé jusqu’à présent à 3 000 €, est ramené à 1 500 € : dès lors que la CVAE sera d’un montant supérieur à 1 500 €, l’entreprise devra verser deux acomptes (en juin et en septembre), chacun étant égal à la moitié de la CVAE nette due au titre de l’année d’imposition ;
le coefficient de pondération (qui bénéficie aux entreprises qui disposent de locaux ou emploient des salariés exerçant leur activité plus de 3 mois dans plusieurs communes) appliqué à la valeur locative des immobilisations industrielles évaluées selon la valeur comptable, passe de 21 à 42 (dispositif applicable pour le calcul de la répartition de la cotisation entre les communes concernées).

Source : Loi de Finances pour 2021, n° 2020-1721, du 29 décembre 2020, article 8